Finanční správa – maturitní otázka

 

   Otázka: Finanční správa

   Předmět: Veřejná správa

   Přidal(a): Valeri

 

 

FINANČNÍ SPRÁVA

  • upravuje finanční vztahy mezi státem, FO a PO
  • je soustava správních orgánů pro výkon správy daní
  • podřízena ministerstvu financí

 

ORGÁNY FINANČNÍ SPRÁVY

Ministerstvo financí

  • ústředním orgánem státní správy:
  • pro státní rozpočet republiky
  • pro finanční trh
  • clo, daně a poplatky
  • účetnictví, audit (kontrola), daňové poradenství
  • loterie
  • věci pojišťoven
  • věci devizové (deviza – účty, šeky, směnky)
  • zajišťuje členství v mezinárodních finančních institucí Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj EU

 

Generální finanční ředitelství

  • sídlo v Praze
  • působnost po celé ČR
  • v čele generální ředitel (VŠ a praxe alespoň 5 let v oboru)
  • podřízeno MF
  • připravuje právní předpisy
  • řeší delikty a přestupky (správní delikt – protiprávní jednání, znaky určené zákonem)
  • vede centrální evidenci a registry pro finanční správu
  • přezkoumává hospodaření krajů v mezinárodních smlouvách
  • je samostatnou účetní jednotkou

 

Odvolací finanční ředitelství

  • sídlo v Brně
  • působnost po celé ČR
  • vykonává působnost správního orgánu nadřízeného finančním úřadům
  • provádí řízení o správních deliktech
  • v čele ředitel
  • nadřízeným orgánem je generální finanční ředitelství

 

Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových

  • účinnost od 1. července 2002
  • sídlo v Praze
  • jedná v řízení před soudy, správními úřady a jinými orgány ve věcech týkajících se majetku státu
  • na základě dohody poskytuje právní právo též obcím a městům, a to buď tak, že v řízení vystupuje na místo obce nebo jako vedlejší účastník na její straně
  • činnost vykonává prostřednictvím územních pracovišť, která působí v sídlech krajských soudech a v Praze

 

Specializovaný finanční úřad

  • nadřízeným orgánem je generální finanční ředitelství
  • působnost na celém území ČR, sídlo v Praze
  • provádí kontrolu pro: PO založené za účelem podnikání, která dosáhla obratu více než 2 miliardy Kč
  • banky, spořitelny, pojišťovny, investiční fondy
  • vykonává dozor nad loteriemi a podobnými hrami
  • vykonává pouze správa daně z příjmů – ostatní daně NE!

 

Finanční úřad

a) Krajské finanční ředitelství

  • Finanční úřad pro Liberecký kraj
  • působnost po celém kraji
  • řídí finanční úřady v kraji
  • přiděluje DIČ FO a PO
  • vykonává správu daně
  • kontroluje účetnictví
  • kontroluje značení tabákových výrobků či dodržování zákazu prodeje lihovin → spolupracuje s celní správou

b) Finanční úřady – územní orgány FS

  • FO – dle místa trvalého bydliště
  • PO – v místě sídla
  • u daně z nemovitých věcí – dle umístění nemovitosti
  • ZÁKLADNÍ AGENDU FS TVOŘÍ SPRÁVA DANÍ
    • daň z příjmu FO a PO
    • daň z přidané hodnoty (DPH)
    • daň silniční
    • daň z nemovitých věcí

 

Místní správa

  • místní finanční správu vykonávají finanční a ekonomické odbory obecního úřadu a vyšších územních celků (kraje)
  • spravuje rozpočet obce a kraje
  • vedou pokladny
  • vyřizují veškeré fakturace obce
  • vedou účetnictví
  • starají se o mzdové záležitosti obce

 

Finanční fondy

a) Státní fondy

  • rozvoje bydlení
  • rozvoje dopravní infrastruktury
  • rozvoje kultury
  • rozvoje ŽP

b) Nestátní fondy

  • nadační fondy
  • fondy neziskových a humanitárních institucí
  • penzijní pojištění

 

SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ

DAŇOVÝ ŘÁD

  • nejdůležitější předpis pro finanční správu
  • zákon, jímž je upraven postup správy daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají v daňovém řízení při správě daní
  • byl přijat dne 22. července 2009

Obsahuje:

  • kdo je správcem daně + osoby zúčastněné na správě daní
  • lhůty
  • doručování
  • ochrana poskytování informací
  • dokumentace
  • řízení a další postupy
  • opravné a dozorčí prostředky
  • placení daní
  • následky porušení povinnosti při správě daně

 

DANĚ

  • NEPŘÍMÉ DANĚ – jedná se o DPH, spotřební daň a ekologickou daň, kdy plátcem je organizace a poplatníkem je konečný spotřebitel (daně, které jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků a služeb)
  • PŘÍMÉ DANĚ – daň z příjmů FO a PO, daň z nemovitosti, z nabytí nemovitosti, silniční daň
  • POPLATNÍK DANĚ – ten, komu se daň strhává (zaměstnanec)
  • PLÁTCE DANĚ – je FO nebo PO, která je povinná daň vypočítat a odvést finančnímu úřadu (zaměstnavatel)
  • SPRÁVCE DANĚ – je příslušný finanční úřad
  • DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ – je písemný dokument, ve kterém, plátce daně za zdaňovací období vypočítá, doloží všechny skutečnosti týkající se daně a podává ho na finanční úřad
  • ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ – je období, kdy je plátce povinen daň vypočítat a odvést

 

NEZDANITELNÉ ČÁSTI DANĚ – snižují základ daně

a) Dary

  • lze uplatnit v případě, že dosahují 1000 Kč nebo 2% základu daně a max. 15% základu daně
  • musí se týkat charity, útulků, dětských domovů…

b) Úroky z úvěrů

  • týkající se při čerpání hypotéky nebo půjčky ze stavebního spoření
  • 300 000 Kč za rok
  • na základě potvrzení

c) Penzijní pojištění

  • od 60 let min. 5 let
  • odečíst 12 000 Kč (spořím 25 000 – 12 000 uplatním 13 000)

d) Životní pojištění

  • do 60 let min. 5 let
  • na dožití, smrt, úraz, trvalé následky

c) Odborové příspěvky

  • 3 000

d) Další vzdělání

  • poplatky na státní zkoušky, ne na studium

 

SLEVY NA DANI

  • na dítě, na poplatníka, invaliditu, péče o druhého
  • daňové přiznání se podává do konce března, pokud mám daňového poradce do konce června

 

1) DPH

  • plátcem se povinně stane, pokud obrat, za předchozích nejvýše 12 kalendářních měsíců překročí 1 milion Kč
  • plátcem DPH se stane od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročil obrat

leden – 200 000

únor – 600 000

březen – 600 000

duben – registrace na finančním úřadu

květen – plátcem DPH

  • SAZBA:
    • základní 21% – u většiny zboží a služeb
    • snížená
      • 15% – především u potravin, ubytovací služby, doprava
      • 10% – kojenecká výživa a strava

 

VÝPOČET:

  • a) Cena bez DPH + DPH = cena celkem
    • 10 000 + 15% = 11 500
  • b) Cena s daní
    • dopočítáme pomocí koeficientu
    • 15% → 15/115 = 0,1304
    • 11 500 * 0,1304 = 1 500 (zaokrouhlujeme na celé Kč)
    • 21% → 21/121 = 0,1736
    • 10% → 10/110 = 0,0909

 

DAŇOVÉ DOKLADY:

a) Zjednodušený daňový doklad (PARAGON)

  • platba do 10 000 Kč DPH
  • OBSAHUJE: evidenční číslo dokladu, náklady, datum vystavení dokladu a uskutečnění zdanitelného plnění (většinou stejný), cena celkem včetně DPH, sazba, razítko prodávajícího, DIČ prodávajícího

b) Běžný daňový doklad (FAKTURA)

  • nesmí ho vystavit neplátce daně
  • OBSAHUJE (navíc oproti paragonu): naše jméno a příjmení, DIČ, základ DPH (cena bez daně), případnou slevu, cena za jednotku

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ:

  • nově jeden měsíc (dříve tři měsíce)
  • podává se do 25. dne následujícího měsíce

 

EVIDENCE DPH:

  • nutná pro sledování DPH při nákupu a prodeji
  • je třeba pro daňové přiznání

 

2) DAŇ Z PŘÍJMŮ FO (31.3.)

Skládá se z dílčích základů daně z příjmu

a) Příjmy ze závislé činnosti

  • základ daně z mezd, platů (zaměstnaní, pracovní nebo služební poměr)

b) Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti

  • příjmy ze zemědělské výroby, ze živností, lékaři, veterináři
  • autorská práva, příjmy herců, hudebníků, tlumočníci

c) Příjmy z kapitálového majetku

  • tržby z prodeje cenných papírů
  • úroky z vkladů

d) Příjmy z pronájmu

  • pronájem nemovitostí, bytu, nebytových prostor
  • movitého i nemovitého majetku

e) Ostatní příjmy

  • příjmy z příležitostných pronájmů či příležitostných činností přesahující 20 000 Kč
  • výhry

 

3) SILNIČNÍ DAŇ

  • silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, registrovaná a provozovaná v ČR a používaná k podnikání
  • daňové přiznání se podává nejpozději do 31. ledna následujícího roku (zálohy splatné 15. 04., 15. 07., 15. 10., 15. 12.)
  • sazba daně je stanovena zákonem a u osobních automobilů je daná podle zdvihového objemu motoru a u nákladních aut podle počtu náprav a zatížení na nápravy
  • neplatí se u vozidel na elektrický pohon, MHD, požární vozidla, zemědělství, zdravotní a záchranná vozidla
  • poplatníkem daně je FO či PO, která je provozovatelem vozidla nebo zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náklady svému zaměstnanci (25 Kč na den)

 

4) SPOTŘEBNÍ DAŇ

  • poplatníkem daně je spotřebitel tj. ten, kdo jí nakonec zaplatí
  • je tzv. selektivní daní → je vybírána u vybraných druhů zboží
  • plátcem daně je výrobce nebo dovozce a provozovatel daňových skladů nikoli ten co prodává
  • daňový sklad → PODNIK – na výrobu vybraných výrobků, který výrobky vyrábí, opracovává, skladuje a odesílá, SKLAD – provozovatel vybrané výrobky jen skladuje, přijímá a odesílá, případně přepracovává (sklad obchodního podniku, který dováží ze zahraničí)
  • zdaňovací období je každý kalendářní měsíc a přiznání se podává do 25 dnů následujícího měsíce
  • a) Daň z minerálních olejů
    • benzín, topný olej, nafta, letecké pohonné hmoty
    • vypočítává se vynásobením základu daně sazbou pro vybraný druh
  • b) Daň z lihu
    • líh, destiláty
    • základem daně je množství čistého lihu v hektolitrech
  • c) Daň z piva
    • základem daně je množství piva v hektolitrech
    • základní sazba daně (dle zákona) a snížena sazba daně pro malý nezávislý pivovar (ročně do 200 000 hektolitrů)
  • d) Daň z vína a meziproduktů
    • šumivé, neplatí tichá vína (za podmínky, že za rok nepřesáhne 2 000 l), meziprodukty
    • základem daně je množství vína v hektolitrech
  • e) Daň z tabákových výrobků
    • cigarety, doutníky, cigarillos (tabákový smotky z přírodního tabáku), tabák ke kouření, šňupací tabák

 

5) DAŇ Z NEMOVITOSTI

  • poplatníkem je vlastník pozemku, nájemce, stavebník, PO na základě výpůjčky, stát
  • zdaňovací období je kalendářní rok pro vyměření daně je rozhodný stav k 1. lednu a daňové přiznání se podává nejpozději 31. ledna (jinak pokuta min. 500) a platí se k 31. květnu

a) Daň z pozemku

  • předmětem daně je orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocné sady, pastvina, hospodářský les, rybník s chovem ryb, stavební pozemek, zemědělská hospodářství, lesní hospodářství, průmysl, doprava…
  • v daňovém přiznání se uvádí obecné údaje, právní vztah (vlastník, spoluvlastník, nájemce, uživatel), výměra v m2 dle katastru, cena pozemku, parcelní číslo
  • základ daně (m2 * cena pozemku)

b) Daň ze staveb a jednotek

  • předmětem daně je budova obytného domu, budova pro rodinou rekreaci, garáž
  • základem daně je výměra zastavěné plochy v m2

 

6) DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

  • od 1. ledna 2014 (dříve daň z převodu nemovitosti)
  • předmětem daně je úplné nabytí vlastnického práva k nemovité věci (převod na základě kupní smlouvy)
  • daňové přiznání se podává nejpozději do 3 kalendářního měsíce
  • osvobození od daně u nákupu nových staveb, při nabytí vlastnického práva u bytu FO, která je nájemce jednotky
  • od listopadu 2016 poplatníkem kupující

 

7) EKOLOGICKÁ DAŇ

  • od 1. října 2013
  • předmětem daně je zemní plyn, pevná paliva (černé uhlí, hnědé uhlí, koks), elektřina (osvobozená elektřina ekologicky šetřená – větrná, vodní, slunečná)

 

STÁTNÍ ROZPOČET

  • finanční plán vytvořený pro hospodaření státu
  • forma zákona
  • určitý schvalovací postup
  • ministerstvo financí, vláda, poslanecká sněmovna a prezident
  • rozpočtové provizorium
  • příjmy:
    • daně
    • cla
    • poplatky
    • sociální pojištění
    • prodej majetku státu
    • dotace
    • podpory
    • dary
  • výdaje:
    • výdaje na sociální platby obyvatelstvu (důchody, mateřská, sociální dávky, příspěvky na starobní a penzijní spoření)
    • veřejná spotřeba státu a obyvatelstva (armáda, školství, zdravotnictví)
    • dotace krajům a obcím
    • subvence firmám (České dráhy, zemědělcům a poštám)
    • příspěvky do EU
    • kapitálové výdaje (úhrada jistiny a úroků ze státních dluhopisů)
  • rozpočet:
    • vyrovnaný
    • přebytkový
    • schodkový
    • den daňové svobody
      • fiktivní den, který dělí kalendářní rok na dvě části – první část vyděláváme na stát, druhá část vyděláváme na sebe

 

NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD

  • nezávislý orgán
  • kontrola plnění státního rozpočtu
  • kontrola státního závěrečného rozpočtu
  • kontrola zadávání státních zakázek
  • zodpovídá se poslanecké sněmovně
  • má včele tzv. kolegium
    • 1 prezident NKÚ
    • 1 více prezident NKÚ
    • 15 členů NKÚ






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: